财税研究院

纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种，各自拥有不同的税收差别待遇。对于哪种纳税人身份更能节税，一般运用增值率判断法来进行判断.

纳税人进项税额的多少或者增值税的高低，是增值率判断法的关键。增值率计算公式如下：

增值率=（销项税额-进项税额）÷销项税额

一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=销售收入*税率-销售收入*税率*（1-增值率）

=销售收入*税率*增值率

小规模纳税人应纳税额=销售收入*税率

在具体运用时，根据上面的公式算出二种不同纳税人身份对应的应纳税额，再从低择用，就能做好增值税纳税筹划工作。

例如一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的增值税率为4%。假设二者应纳税额相等，即

销售收入*17%*增值率=销售收入*4%

可得：增值率=（4%÷17%）*100%=23.5%

这也意味着当增值率为23.5%时，二种身份的税率相等；当增值率小于23.5%，小规模纳税人的税务负重；当增值率大于23.5%时，一般纳税人的税务较重。